VAT
PRZEGLĄD NAJWAŻNIEJSZYCH ZMIAN W PODATKU VAT OD 1 STYCZNIA 2014 R.
| STAN PRAWNY OBOWIĄZUJĄCY DO 31.12.2013 | PROJEKTOWANE ZMIANY W PODATKU VAT OD 01.01.2014 | |
| OBOWIĄZEK PODATKOWY | Obowiązek podatkowy VAT powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak, niż w 7. dniu licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. | Zasada ogólna – Obowiązek podatkowy VAT powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. |
| usługi transportowe i budowlano montażowe – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi | usługi transportowe – VAT na zasadach ogólnych, czyli w momencie wykonania usługi | |
| usługi budowlano montażowe – VAT w momencie wystawienia faktury | ||
| WYSTAWIANIE FAKTUR | Nie później niż 7 dnia licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. | Nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. |
| usługi budowlano montażowe – nie później niż 30 dnia licząc od dnia wykonania usługi. | ||
| FAKTURY ZALICZKOWE | Fakturę wystawia się nie później niż 7. dnia od dnia, w którym otrzymano zaliczkę. | Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy. |
| Obowiązek podatkowy | Obowiązek podatkowy | |
| Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty. | ||
| SPRZEDAŻ TOWARÓW UŻYWANYCH W DZIAŁALNOŚCI (np. Samochód osobowy, maszyny i urządzenia) | Zwalnia się dostawę towarów używanych (czyli ruchomości użytkowanych co najmniej 6 miesięcy), pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy zakupie | Od stycznia 2014 roku sprzedaż towarów wykorzystywanych w działalności będzie opodatkowana stawką VAT 23 % bez względu na długość użytkowania. Zwolniona z VAT będzie jedynie sprzedaż towarów, które były wykorzystywane przy świadczeniu usług ZWOLNIONYCH z VAT, jeżeli nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy zakupie. |
Informujemy, iż od stycznia 2013 zaszły zmiany dotyczące korekty kosztów w podatku dochodowym oraz podatku VAT.
Podatek dochodowy: W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) - kwoty wynikającej z umowy albo innego dokumentu, i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów. Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z dokumentów, o których mowa w ust. 1, dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie. (art.24d ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26.07.1991).
Podatek VAT: W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. (art.89b ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11.03.2004)